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2、教育部財(cái)務(wù)司就加強(qiáng)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作答問(wèn)
教育部印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》
—— 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì) 升級(jí)“免疫系統(tǒng)”
“行政權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就要落實(shí)到哪里；財(cái)政資金運(yùn)用到哪里,，審計(jì)就要跟進(jìn)到哪里?！苯逃控?cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人3月20日對(duì)記者說(shuō),。為充分發(fā)揮直屬高校內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，教育部印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》,，要求直屬高校健全內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制,，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén),，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉,。
近年來(lái)直屬高校內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施得怎么樣？和以往關(guān)于直屬高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性文件相比,，《意見(jiàn)》提出了哪些新要求,？有什么新的特點(diǎn)？對(duì)社會(huì)高度關(guān)注的直屬高校一些重點(diǎn)領(lǐng)域,，《意見(jiàn)》提出了哪些審計(jì)要求,？
原有“免疫系統(tǒng)”存在幾大缺陷
教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者,，同2009年相比,，2014年，教育部75所直屬高校審計(jì)機(jī)構(gòu)共完成審計(jì)項(xiàng)目3萬(wàn)多項(xiàng),，增長(zhǎng)42%,；審計(jì)資金總額3000多億元，增長(zhǎng)80%,；促進(jìn)增收節(jié)支13000元,，增長(zhǎng)33%；提出審計(jì)建議近9000條,，增長(zhǎng)83%,；制定內(nèi)部審計(jì)制度200多項(xiàng)，增長(zhǎng)36%,。
該負(fù)責(zé)人表示,，自2004年教育部修訂頒布新的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》以來(lái)，教育部各直屬高校相繼建立了內(nèi)部審計(jì)制度,，在提高資金資產(chǎn)使用效益,、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面都發(fā)揮了不可替代的作用。
“當(dāng)然,，當(dāng)前直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求,、與高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求都還不能完全相適應(yīng)，‘免疫系統(tǒng)’作用發(fā)揮得還不夠充分?！痹撠?fù)責(zé)人對(duì)記者說(shuō),，這主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是審計(jì)力量不足，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng),，審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高,；二是審計(jì)業(yè)務(wù)范圍較窄，審計(jì)領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬,；三是審計(jì)站位不高,，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
隨著4%目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),，直屬高校財(cái)政投入力度不斷加大,，加強(qiáng)監(jiān)管的任務(wù)越來(lái)越重。隨著教育領(lǐng)域綜合改革的深化,，直屬高校辦學(xué)自主權(quán)不斷擴(kuò)大,，必須進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使其成為直屬高校健康發(fā)展的自身“免疫系統(tǒng)”,，充分發(fā)揮其預(yù)防,、揭示、抵御三大功能,。
為此,，此次出臺(tái)的《意見(jiàn)》提出，內(nèi)部審計(jì)是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段,，是強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)管的重要方式,，是提高資源績(jī)效的重要保障。要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作,，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用,，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，提高資源績(jī)效,。
設(shè)獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)
過(guò)去對(duì)直屬高校的內(nèi)部審計(jì)工作的要求,，或散見(jiàn)于對(duì)教育系統(tǒng)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范中,，或僅就直屬高校某項(xiàng)具體內(nèi)部審計(jì)工作提出要求，“這是第一次專(zhuān)門(mén)對(duì)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作制定的規(guī)范性文件,?！苯逃控?cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者。
《意見(jiàn)》從高度重視,，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),；強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)，促進(jìn)提高資金使用效益；推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì),，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控,；深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé),；加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì),，維護(hù)資金資產(chǎn)安全；拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍,，更好服務(wù)改革發(fā)展,；加強(qiáng)審計(jì)整改和責(zé)任追究，推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)等七個(gè)方面提出了明確要求,。
預(yù)算管理審計(jì)主要是對(duì)“資金”的審計(jì),，內(nèi)部控制審計(jì)主要是對(duì)“制度”的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則主要是對(duì)“領(lǐng)導(dǎo)”的審計(jì),，這是目前高校內(nèi)部審計(jì)工作比較大的三塊業(yè)務(wù),。這次《意見(jiàn)》不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要“提前介入”學(xué)校預(yù)算的編制和調(diào)整，列席有關(guān)決策會(huì)議,，而且還要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程審計(jì)和開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì),，促進(jìn)資金使用效益的提高。
為推動(dòng)直屬高校內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè),，切實(shí)加強(qiáng)直屬高校風(fēng)險(xiǎn)防控,，《意見(jiàn)》不僅要求將內(nèi)部控制納入內(nèi)部審計(jì)范圍，而且要求列為內(nèi)部審計(jì)日常工作,；不僅要求直屬高校組織開(kāi)展單位層面的內(nèi)部控制審計(jì),，而且要組織開(kāi)展業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計(jì),。
《意見(jiàn)》從三個(gè)層面對(duì)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了要求：一是工作制度要完善,。不僅要求直屬高校建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，而且要健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度體系,。二是離任任中要結(jié)合,。不僅要完善離任審計(jì)制度，還要建立任中審計(jì)制度,，特別是對(duì)承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員,，任期內(nèi)至少審計(jì)一次。三是審計(jì)結(jié)果要運(yùn)用,。不僅要逐步建立健全審計(jì)通報(bào),、責(zé)任追究、整改落實(shí),、結(jié)果公告等制度,，還要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免,、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的重要依據(jù),。
據(jù)介紹，這次出臺(tái)的《意見(jiàn)》要求比以往更加嚴(yán)格,?！兑庖?jiàn)》強(qiáng)調(diào)，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作,，而被審計(jì)單位,、項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的“第一責(zé)任人”?！兑庖?jiàn)》提出,，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，足額配備專(zhuān)職審計(jì)人員,。要保障內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依法審計(jì),、依法查處問(wèn)題、依法公告審計(jì)結(jié)果,，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉,。對(duì)拒不接受審計(jì)監(jiān)督，阻撓,、干擾和不配合審計(jì)工作,，或威脅、恐嚇,、報(bào)復(fù)審計(jì)人員的,，要依規(guī)查處。
《意見(jiàn)》不僅強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)審計(jì)整改,、落實(shí)責(zé)任追究,，而且強(qiáng)調(diào)要推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要在校內(nèi)公開(kāi),；其他審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果,，要在校內(nèi)通報(bào)；所有審計(jì)結(jié)果在此基礎(chǔ)上要逐步向社會(huì)公開(kāi),。
對(duì)四大重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)審工作提出明確要求
近年來(lái),，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一些高校在科研經(jīng)費(fèi)管理,、基建工程項(xiàng)目,、校辦企業(yè)資產(chǎn)等領(lǐng)域存在著一些違紀(jì)違法問(wèn)題，有的問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重,。
為維護(hù)直屬高校資金,、資產(chǎn)安全,，《意見(jiàn)》專(zhuān)列一部分，對(duì)公務(wù)支出和公款消費(fèi),、科研經(jīng)費(fèi)管理,、建設(shè)工程管理、學(xué)校資產(chǎn)管理四大重點(diǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)工作分別提出了明確的要求,。
十八大以來(lái),，黨中央、國(guó)務(wù)院先后提出了“八項(xiàng)規(guī)定”,、“約法三章”,、“厲行勤儉節(jié)約、反對(duì)鋪張浪費(fèi)”等要求,，教育部也提出了厲行勤儉辦教育的要求,。
教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，對(duì)這些方面的審計(jì)監(jiān)督,，重點(diǎn)是公務(wù)接待,、公務(wù)用車(chē)配置和使用、因公出國(guó)（境）等“三公”經(jīng)費(fèi)以及行政會(huì)議,、培訓(xùn)支出等其他公務(wù)支出和公款消費(fèi),，關(guān)鍵是要通過(guò)審計(jì)，推動(dòng)厲行節(jié)約,、反對(duì)浪費(fèi)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè),。
針對(duì)直屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的突出問(wèn)題,，《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)要以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行,、完善管控機(jī)制、提高使用效益,、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì),，一要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注對(duì)外協(xié)經(jīng)費(fèi)劃撥,、勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放,、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等是否合規(guī)。二要加強(qiáng)項(xiàng)目管理審計(jì),。要對(duì)重大科研項(xiàng)目、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),。三要促進(jìn)管理責(zé)任落實(shí),。通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接責(zé)任的落實(shí),，項(xiàng)目單位和相關(guān)管理部門(mén)管理責(zé)任的落實(shí),。
為促進(jìn)直屬高校建設(shè)工程項(xiàng)目控制好工程造價(jià),、規(guī)范好工程管理、落實(shí)好管理責(zé)任,，《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)要注重審計(jì)控制與審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合,，對(duì)工程造價(jià)管理、財(cái)務(wù)管理中的控制缺陷及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn),，并督促整改落實(shí),；要對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì),、招標(biāo),、施工、竣工等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì),；并特別重申了“建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)不得辦理竣工結(jié)算”的要求,。
加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)的重點(diǎn)是規(guī)范學(xué)校資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效益,、落實(shí)管理責(zé)任,。其中，校辦企業(yè)資產(chǎn)管理是當(dāng)前高校國(guó)有資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié),，是資產(chǎn)監(jiān)管的重中之重,，也是加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)的重中之重?！兑庖?jiàn)》強(qiáng)調(diào)要重點(diǎn)審計(jì)校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)是否履行到位,，校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資、評(píng)估備案和產(chǎn)權(quán)登記等程序是否符合規(guī)定,。要通過(guò)審計(jì),，促進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合,，防范學(xué)校資產(chǎn)特別是校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失,。
《意見(jiàn)》明確，直屬高?？山M織對(duì)教育部和學(xué)校的重大改革項(xiàng)目,、重要方針政策的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，著力監(jiān)督檢查內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位的具體部署,、執(zhí)行進(jìn)度,、實(shí)際效果等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行,、有禁不止行為,，促進(jìn)改革目標(biāo)完成和政策落地生根。直屬高?？筛鶕?jù)改革發(fā)展和內(nèi)部管理需要,，配合黨風(fēng)廉政建設(shè)工作,，適時(shí)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。針對(duì)改革發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新情況,、內(nèi)部管理中遇到的新問(wèn)題,，利用審計(jì)反映制約發(fā)展、阻礙改革的措施規(guī)定,，揭示內(nèi)部管理存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞,，及時(shí)研究解決，推動(dòng)改進(jìn)完善,。（記者 王強(qiáng) ）
來(lái)源： 《中國(guó)教育報(bào)》2015年3月21日第1版
加強(qiáng)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用
——教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就加強(qiáng)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作答記者問(wèn)
為充分發(fā)揮直屬高校內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用,，教育部印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》）。近日,，教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就加強(qiáng)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作回答了記者提問(wèn),。
問(wèn)：近年來(lái)直屬高校內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施得如何,？
答：自2004年教育部修訂頒布新的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》,、特別是教育規(guī)劃綱要頒布實(shí)施以來(lái)，教育部各直屬高校相繼建立了內(nèi)部審計(jì)制度,，在提高資金資產(chǎn)使用效益,、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面都發(fā)揮了不可替代的作用。和2009年相比,，2014年,，教育部75所直屬高校審計(jì)機(jī)構(gòu)共完成審計(jì)項(xiàng)目3萬(wàn)多項(xiàng)，增長(zhǎng)42%,；審計(jì)資金總額3千多億元,，增長(zhǎng)80%；促進(jìn)增收節(jié)支13億元,，增長(zhǎng)33%,；提出審計(jì)建議近9000條，增長(zhǎng)83%,；制定內(nèi)部審計(jì)制度200多項(xiàng),，增長(zhǎng)36%。當(dāng)然,，當(dāng)前直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求,、與高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求都還不能完全相適應(yīng)，“免疫系統(tǒng)”作用發(fā)揮得還不夠充分,，主要表面在四個(gè)方面：一是審計(jì)力量不足,，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高,；二是審計(jì)業(yè)務(wù)范圍較窄,，主要著力開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬,；三是審計(jì)站位不高,，注重揭示違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，較少關(guān)注體制機(jī)制問(wèn)題,，審計(jì)高度有待進(jìn)一步提升,，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有待進(jìn)一步加強(qiáng)?！?/p>
問(wèn)：請(qǐng)介紹一下此次《意見(jiàn)》出臺(tái)的有關(guān)背景,。
答：當(dāng)前直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新形勢(shì),、新要求,、新任務(wù)。第一,，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督改革的力度越來(lái)越大,。黨的十八大以來(lái)，黨中央,、國(guó)務(wù)院高度重視改進(jìn)和強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督,。十八大報(bào)告提出，要“健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度”,；十八屆三中全會(huì)決定提出,，要“加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督”，要“健全嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算,、核準(zhǔn)和審計(jì)制度”,；十八屆四中全會(huì)決定提出，要“對(duì)公共資金,、國(guó)有資產(chǎn),、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋”?？梢哉f(shuō),，行政權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就要落實(shí)到哪里,；財(cái)政資金運(yùn)用到哪里,，審計(jì)就要跟進(jìn)到哪里。第二,，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求越來(lái)越高,。一是有法律法規(guī)可依。1994年頒布實(shí)施,、2006年重新修訂的《審計(jì)法》第二十九條規(guī)定,，“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位,，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”；2014年,，國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》明確提出,，要“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用”,。二是有部門(mén)規(guī)章可循,。2003年，審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》,，教育部據(jù)此修訂頒布了新的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》,。三是有行業(yè)規(guī)范可行。2009年,，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》，這是第一個(gè)行業(yè)性的內(nèi)部審計(jì)指南,，并納入了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與指南體系,，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序和方法進(jìn)行了全面規(guī)范,。第三,，加強(qiáng)高校內(nèi)部監(jiān)管的任務(wù)越來(lái)越重。國(guó)家中長(zhǎng)期教育規(guī)劃綱要提出,，要“加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督,，強(qiáng)化重大項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)費(fèi)使用全過(guò)程審計(jì)，確保經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范,、安全,、有效”。隨著4%目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),，直屬高校財(cái)政投入力度不斷加大,，經(jīng)費(fèi)總量逐年增加，資產(chǎn)規(guī)模逐年擴(kuò)大,，加強(qiáng)監(jiān)管的任務(wù)越來(lái)越重,。隨著教育領(lǐng)域綜合改革的深化，直屬高校辦學(xué)自主權(quán)不斷擴(kuò)大,，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化,，全面推進(jìn)依法治校、不斷提高高校內(nèi)部治理能力,、不斷提升高校領(lǐng)導(dǎo)干部決策能力和管理水平,，必須進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使其成為直屬高校健康發(fā)展的自身“免疫系統(tǒng)”，充分發(fā)揮其預(yù)防,、揭示,、抵御三大功能?！?/p>
問(wèn)：和以往關(guān)于直屬高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性文件相比,，《意見(jiàn)》有什么新的特點(diǎn),？
答：針對(duì)當(dāng)前直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新形勢(shì),、存在的新問(wèn)題，《意見(jiàn)》從組織領(lǐng)導(dǎo),、預(yù)算管理審計(jì),、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),、重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì),、內(nèi)部審計(jì)范圍以及審計(jì)整改、責(zé)任追究,、結(jié)果公開(kāi)等七個(gè)方面提出了明確要求,。這也是第一次專(zhuān)門(mén)對(duì)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作制定的規(guī)范性文件，相對(duì)以往的規(guī)范性文件,，主要有三個(gè)特點(diǎn)：第一,，責(zé)任更加明確。關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,，《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào),，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)“直接領(lǐng)導(dǎo)”審計(jì)工作，定期聽(tīng)取審計(jì)工作報(bào)告,，及時(shí)研究解決審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題和困難,，把審計(jì)結(jié)果作為相關(guān)決策的重要依據(jù)。關(guān)于整改責(zé)任,，《意見(jiàn)》進(jìn)一步明確,，被審計(jì)單位、項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的“第一責(zé)任人”,。關(guān)于責(zé)任追究，《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察,、組織人事,、內(nèi)部審計(jì)等職能部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，切實(shí)落實(shí)審計(jì)問(wèn)題責(zé)任追究,，并對(duì)各部門(mén)職責(zé)作了進(jìn)一步明確：由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)認(rèn)定責(zé)任,，提出責(zé)任追究建議；由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門(mén)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任,，并及時(shí)反饋責(zé)任追究結(jié)果。第二,，范圍更加全面,。過(guò)去對(duì)直屬高校的內(nèi)部審計(jì)工作的要求，或散見(jiàn)于對(duì)教育系統(tǒng)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范中,，例如《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,；或散見(jiàn)于對(duì)教育系統(tǒng)某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范中，例如《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》,；或僅就直屬高校某項(xiàng)具體內(nèi)部審計(jì)工作提出要求，例如《關(guān)于加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見(jiàn)》,。此次《意見(jiàn)》,，一是對(duì)預(yù)算管理審計(jì),、內(nèi)部控制審計(jì),、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這三大塊業(yè)務(wù)提出了新要求。二是對(duì)公務(wù)支出,、科研經(jīng)費(fèi),、工程管理、資產(chǎn)管理等四大重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作也都提出了明確要求,。三是對(duì)拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍提出了明確要求。第三,，要求更加嚴(yán)格,。例如，機(jī)構(gòu)要獨(dú)立,?！兑庖?jiàn)》不僅要求直屬高校要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，而且明確提出要充分保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性：應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，要保障內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依法審計(jì),、依法查處問(wèn)題、依法公告審計(jì)結(jié)果,，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉,。人員要專(zhuān)業(yè)?！兑庖?jiàn)》不僅要求應(yīng)足額配備專(zhuān)職審計(jì)人員,，還要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)化建設(shè)：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí),、工作經(jīng)驗(yàn)；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)背景,、專(zhuān)業(yè)資格,。結(jié)果要公開(kāi)?！兑庖?jiàn)》不僅強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)審計(jì)整改,、落實(shí)責(zé)任追究，而且強(qiáng)調(diào)要推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,，要在校內(nèi)公開(kāi),；其他審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果，要在校內(nèi)通報(bào),；所有審計(jì)結(jié)果在此基礎(chǔ)上要逐步向社會(huì)公開(kāi)?！?/p>
問(wèn)：《意見(jiàn)》對(duì)預(yù)算管理、內(nèi)部控制,、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分別提出了哪些新要求,？
答：預(yù)算管理審計(jì)主要是對(duì)“資金”的審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)主要是對(duì)“制度”的審計(jì),，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則主要是對(duì)“領(lǐng)導(dǎo)”的審計(jì),，這是目前高校內(nèi)部審計(jì)工作比較大的三塊業(yè)務(wù)?！兑庖?jiàn)》對(duì)這三個(gè)方面審計(jì)的要求各有側(cè)重,。第一，預(yù)算管理審計(jì)重在“強(qiáng)化”,。預(yù)算執(zhí)行和決算是高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要內(nèi)容,，早在2008年，教育部就印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見(jiàn)》,，要求高校將預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)作為提高教育經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范性,、安全性、有效性的重要措施,。隨著新一輪財(cái)政體制改革的不斷深化和預(yù)算管理制度的不斷改進(jìn),，高校預(yù)算管理在高校財(cái)務(wù)管理中的地位越來(lái)越重要。這次《意見(jiàn)》不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要“提前介入”學(xué)校預(yù)算的編制和調(diào)整,，列席有關(guān)決策會(huì)議,，而且還要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程審計(jì)和開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)資金使用效益的提高,。第二,，內(nèi)部控制審計(jì)重在“推動(dòng)”,。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已由財(cái)政部于2012年頒布,，并已從2014年1月1日開(kāi)始,，在包括高校在內(nèi)的行政事業(yè)單位全面實(shí)施。為推動(dòng)直屬高校內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè),，切實(shí)加強(qiáng)直屬高校風(fēng)險(xiǎn)防控,，《意見(jiàn)》不僅要求將內(nèi)部控制納入內(nèi)部審計(jì)范圍，而且要求列為內(nèi)部審計(jì)日常工作,；不僅要求直屬高校應(yīng)組織開(kāi)展單位層面的內(nèi)部控制審計(jì),，而且要組織開(kāi)展業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計(jì)。第三,，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重在“深化”,。自直屬高校開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來(lái)，制度不斷完善,、內(nèi)容不斷豐富,，在加強(qiáng)直屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督、加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)和預(yù)防腐敗,、提高高校領(lǐng)導(dǎo)干部決策能力和管理水平等方面發(fā)揮了重要作用,。2010年，中辦,、國(guó)辦印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》,，2014年，中紀(jì)委等7部門(mén)又印發(fā)了實(shí)施細(xì)則,，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的要求越來(lái)越高,、越來(lái)越嚴(yán)、越來(lái)越細(xì),。為貫徹落實(shí)好中央要求,，推動(dòng)高校領(lǐng)導(dǎo)人員更好地履職盡責(zé)，《意見(jiàn)》從三個(gè)層面對(duì)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了要求：一是工作制度要完善,。不僅要求直屬高校應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議機(jī)制,，而且要健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度體系。二是離任任中要結(jié)合,。不僅要完善離任審計(jì)制度,，還要建立任中審計(jì)制度，特別是對(duì)承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員,，任期內(nèi)至少審計(jì)一次,。三是審計(jì)結(jié)果要運(yùn)用。不僅要逐步建立健全審計(jì)通報(bào),、責(zé)任追究,、整改落實(shí),、結(jié)果公告等制度，還要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用,，將審計(jì)結(jié)果作為考核,、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的重要依據(jù),?！?/p>
問(wèn)：對(duì)近年來(lái)社會(huì)高度關(guān)注的直屬高校一些重點(diǎn)領(lǐng)域，《意見(jiàn)》提出了哪些審計(jì)要求,？
答：近年來(lái),，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一些高校在科研經(jīng)費(fèi)管理,、基建工程項(xiàng)目,、校辦企業(yè)資產(chǎn)等領(lǐng)域存在著一些違紀(jì)違法問(wèn)題，有的問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重,。為維護(hù)直屬高校資金,、資產(chǎn)安全，《意見(jiàn)》專(zhuān)列一部分,，對(duì)公務(wù)支出和公款消費(fèi),、科研經(jīng)費(fèi)管理、建設(shè)工程管理,、學(xué)校資產(chǎn)管理四大重點(diǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)工作分別提出了明確的要求。第一,，嚴(yán)格按照“八項(xiàng)規(guī)定”要求,，加強(qiáng)公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì)。十八大以來(lái),，黨中央,、國(guó)務(wù)院先后提出了“八項(xiàng)規(guī)定”、“約法三章”,、“厲行勤儉節(jié)約,、反對(duì)鋪張浪費(fèi)”等要求，教育部也提出了厲行勤儉辦教育的要求,，這些要求在直屬高校貫徹落實(shí)得如何,，也是內(nèi)部審計(jì)工作需要關(guān)注的重要內(nèi)容。對(duì)這些方面的審計(jì)監(jiān)督,，重點(diǎn)是公務(wù)接待,、公務(wù)用車(chē)配置和使用、因公出國(guó)（境）等“三公”經(jīng)費(fèi)以及行政會(huì)議,、培訓(xùn)支出等其他公務(wù)支出和公款消費(fèi),，關(guān)鍵是要通過(guò)審計(jì),，推動(dòng)厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè),。第二,，經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目和責(zé)任“三管齊下”,，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì),。針對(duì)直屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的突出問(wèn)題,，教育部分別印發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理,、加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理和規(guī)范科研人員行為的三個(gè)文件，對(duì)錢(qián),、事,、人“三管齊下”開(kāi)展了綜合治理，并在所有直屬高校全面開(kāi)展了自查自糾和專(zhuān)項(xiàng)檢查,，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)了直屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作。在前期治理的基礎(chǔ)上,，《意見(jiàn)》再次強(qiáng)調(diào)要以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行,、完善管控機(jī)制、提高使用效益,、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì),，一要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注對(duì)外協(xié)經(jīng)費(fèi)劃撥,、勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放,、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等是否合規(guī)。二要加強(qiáng)項(xiàng)目管理審計(jì),。要對(duì)重大科研項(xiàng)目,、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。三要促進(jìn)管理責(zé)任落實(shí),。通過(guò)審計(jì),，促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接責(zé)任的落實(shí)，項(xiàng)目單位和相關(guān)管理部門(mén)管理責(zé)任的落實(shí),。第三,，堅(jiān)持全過(guò)程跟蹤，加強(qiáng)建設(shè)工程管理審計(jì),。為促進(jìn)直屬高校建設(shè)工程項(xiàng)目控制好工程造價(jià),、規(guī)范好工程管理、落實(shí)好管理責(zé)任,，《意見(jiàn)》一是強(qiáng)調(diào)要注重審計(jì)控制與審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合,，對(duì)工程造價(jià)管理,、財(cái)務(wù)管理中的控制缺陷及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)，并督促整改落實(shí),；二是強(qiáng)調(diào)要對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng),、設(shè)計(jì)、招標(biāo),、施工,、竣工等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)；三是特別重申了“建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)不得辦理竣工結(jié)算”的要求,。第四,，以校辦企業(yè)為重中之重，加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì),。加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)的重點(diǎn)是規(guī)范學(xué)校資產(chǎn)管理,、提高資產(chǎn)使用效益、落實(shí)管理責(zé)任,。其中,，校辦企業(yè)資產(chǎn)管理是當(dāng)前高校國(guó)有資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，是資產(chǎn)監(jiān)管的重中之重,，也是加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)的重中之重,。《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)要重點(diǎn)審計(jì)校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)是否履行到位,，校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資,、評(píng)估備案和產(chǎn)權(quán)登記等程序是否符合規(guī)定。要通過(guò)審計(jì),，促進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理,、財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合，防范學(xué)校資產(chǎn)特別是校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失,。
問(wèn)：國(guó)務(wù)院提出要實(shí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,，《意見(jiàn)》是如何落實(shí)這一要求的,？
答：直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作，作為教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)乃至整個(gè)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分,，應(yīng)該努力適應(yīng)和體現(xiàn)國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的新要求,，有深度、有重點(diǎn),、有步驟地實(shí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,。為此，《意見(jiàn)》明確提出了“拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍,、更好服務(wù)改革發(fā)展”的要求：第一,，可探索開(kāi)展重大項(xiàng)目,、重要政策跟蹤審計(jì)。現(xiàn)在國(guó)家審計(jì)的范圍已不僅僅是資金資產(chǎn)的使用管理,，還包括國(guó)家重大決策部署的貫徹落實(shí)情況,。因此，《意見(jiàn)》明確,，直屬高?？山M織對(duì)教育部和學(xué)校的重大改革項(xiàng)目、重要方針政策的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì),，著力監(jiān)督檢查內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位的具體部署,、執(zhí)行進(jìn)度、實(shí)際效果等情況,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行,、有禁不止行為，促進(jìn)改革目標(biāo)完成和政策落地生根,。第二,，可適時(shí)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。李克強(qiáng)總理多次強(qiáng)調(diào),，審計(jì)監(jiān)督要在促改革,、反腐敗兩方面發(fā)揮重要作用?！兑庖?jiàn)》明確,，直屬高校可根據(jù)改革發(fā)展和內(nèi)部管理需要,，配合黨風(fēng)廉政建設(shè)工作,，適時(shí)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。針對(duì)改革發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新情況,、內(nèi)部管理中遇到的新問(wèn)題,，利用審計(jì)反映制約發(fā)展、阻礙改革的措施規(guī)定,，揭示內(nèi)部管理存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞,，及時(shí)研究解決，推動(dòng)改進(jìn)完善,。
（來(lái)源：教育部網(wǎng)站）