國家稅務總局公告2018年第62號

根據(jù)新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就個人所得稅自行納稅申報有關問題公告如下：
    一,、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報
　　取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,，應當依法辦理匯算清繳：
　　（一）從兩處以上取得綜合所得,，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元,；
　　（二）取得勞務報酬所得,、稿酬所得,、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元,；
　?。ㄈ┘{稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；
　?。ㄋ模┘{稅人申請退稅,。
　　需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),，向任職,、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》,。納稅人有兩處以上任職,、受雇單位的,，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報,；納稅人沒有任職,、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報,。
　　納稅人辦理綜合所得匯算清繳,，應當準備與收入、專項扣除,、專項附加扣除,、依法確定的其他扣除、捐贈,、享受稅收優(yōu)惠等相關的資料,，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?br />　　納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法，另行公告,。
    二,、取得經(jīng)營所得的納稅申報
　　個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者,、合伙企業(yè)個人合伙人,、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得,，包括以下情形：
　?。ㄒ唬﹤€體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得,，個人獨資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得,；
　　（二）個人依法從事辦學,、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得,；
　?。ㄈ﹤€人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉包,、轉租取得的所得；
　?。ㄋ模﹤€人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,。
　　納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅,，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi),，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》,。在取得所得的次年3月31日前,，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》,；從兩處以上取得經(jīng)營所得的,，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》,。
    三,、取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報
　　納稅人取得應稅所得,，扣繳義務人未扣繳稅款的,，應當區(qū)別以下情形辦理納稅申報：
　　（一）居民個人取得綜合所得的,，按照本公告第一條辦理,。
　　（二）非居民個人取得工資,、薪金所得,，勞務報酬所得，稿酬所得,，特許權使用費所得的,，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報,，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》,。有兩個以上扣繳義務人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報,。
　　非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的,，應當在離境前辦理納稅申報。
　?。ㄈ┘{稅人取得利息,、股息、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前,，按相關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報,，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》,。
　　稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款,。
    四,、取得境外所得的納稅申報
　　居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),，向中國境內(nèi)任職,、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職,、受雇單位的,，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,，選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報,；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報,。
　　納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體規(guī)定,，另行公告。
    五,、因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報
　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,，應當在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報,，進行稅款清算,。
　　（一）納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的,，應當在注銷戶籍前,，辦理當年綜合所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》,。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的,，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。
　?。ǘ┘{稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的,，應當在注銷戶籍前，辦理當年經(jīng)營所得的匯算清繳,，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》,。從兩處以上取得經(jīng)營所得的，還應當一并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》,。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理,。
　?。ㄈ┘{稅人在注銷戶籍當年取得利息,、股息、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得的，應當在注銷戶籍前,，申報當年上述所得的完稅情況,，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。
　?。ㄋ模┘{稅人有未繳或者少繳稅款的,，應當在注銷戶籍前，結清欠繳或未繳的稅款,。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的,，應當在注銷戶籍前，結清尚未繳納的稅款,。
　?。ㄎ澹┘{稅人辦理注銷戶籍納稅申報時，需要辦理專項附加扣除,、依法確定的其他扣除的,，應當向稅務機關報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表》等。
    六,、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得的納稅申報
　　非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的,，應當在取得所得的次月15日內(nèi),，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報,，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》,。
    七、納稅申報方式
　　納稅人可以采用遠程辦稅端,、郵寄等方式申報,，也可以直接到主管稅務機關申報。
    八,、其他有關問題
　?。ㄒ唬┘{稅人辦理自行納稅申報時，應當一并報送稅務機關要求報送的其他有關資料,。首次申報或者個人基礎信息發(fā)生變化的,，還應報送《個人所得稅基礎信息表（B表）》。
　　本公告涉及的有關表證單書，由國家稅務總局統(tǒng)一制定式樣,，另行公告,。
　　（二）納稅人在辦理納稅申報時需要享受稅收協(xié)定待遇的,，按照享受稅收協(xié)定待遇有關辦法辦理,。
    九、施行時間
　　本公告自2019年1月1日起施行,。
　　特此公告,。

國家稅務總局

2018年12月21日