中華人民共和國(guó)主席令

第九號(hào)

《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議于2018年8月31日通過(guò),，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行,。

中華人民共和國(guó)主席習(xí)近平

2018年8月31日 [3]

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

第一條　在中國(guó)境內(nèi)有住所,，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人,。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人,，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得,，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資,、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得,；

（三）稿酬所得,；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得,；

（六）利息,、股息、紅利所得,；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得,；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得,。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得）,，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅,；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得,，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得,，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅,。

第三條　個(gè)人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）,；

（二）經(jīng)營(yíng)所得,，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（三）利息,、股息,、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，適用比例稅率，稅率為百分之二十,。

第四條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得,，免征個(gè)人所得稅：

（一）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,，以及外國(guó)組織,、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,；

（二）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼,；

（四）福利費(fèi)、撫恤金,、救濟(jì)金,；

（五）保險(xiǎn)賠款；

（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi),、退役金；

（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi),、離休費(fèi),、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（九）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,；

（十）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定,，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

第五條　有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅,，具體幅度和期限,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定,，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：

（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得,；

（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的,。

國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）居民個(gè)人的綜合所得,，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。

（二）非居民個(gè)人的工資,、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額,；勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,。

（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得,，每次收入不超過(guò)四千元的,，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的,，減除百分之二十的費(fèi)用,，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

（六）利息,、股息、紅利所得和偶然所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額,。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對(duì)教育,、扶貧,、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定,。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除,，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等,；專項(xiàng)附加扣除,，包括子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,，具體范圍,、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

第七條　居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得,，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,。

第八條　有下列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由,；

（二）居民個(gè)人控制的,，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要,，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配,；

（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整,，需要補(bǔ)征稅款的,，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息,。

第九條　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的,，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào),；納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào),?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào),。

第十條　有下列情形之一的,，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人,；

（三）取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷中國(guó)戶籍,；

（六）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得；

（七）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

第十一條　居民個(gè)人取得綜合所得,，按年計(jì)算個(gè)人所得稅,；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款,；需要辦理匯算清繳的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定,。

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕,。

非居民個(gè)人取得工資,、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,，不辦理匯算清繳,。

第十二條　納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅,，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳,。

納稅人取得利息、股息,、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅,，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,。

第十三條　納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,，并繳納稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款,；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅,。

非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅,。

納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算,。

第十四條　扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣,、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表,。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅,。

第十五條　公安、人民銀行,、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份,、金融賬戶信息。教育,、衛(wèi)生,、醫(yī)療保障、民政,、人力資源社會(huì)保障,、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安,、人民銀行,、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息、住房租金,、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息,。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí),，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證,。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證,。

有關(guān)部門依法將納稅人,、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒,。

第十六條　各項(xiàng)所得的計(jì)算,，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的,，按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款,。

第十七條　對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi),。

第十八條　對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開(kāi)征,、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法,，由國(guó)務(wù)院規(guī)定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第十九條　納稅人,、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十條　個(gè)人所得稅的征收管理,，依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行,。

第二十一條　國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第二十二條　本法自公布之日起施行,。

附錄：

個(gè)人所得稅稅率表一

（綜合所得適用）

注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,。

注2：非居民個(gè)人取得工資,、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人所得稅稅率表二

（經(jīng)營(yíng)所得適用）

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,。